1

剛剛，個(gè)稅法迎第七次大修！買房和租房都受益

今天（6月19日），備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革，被稱之為“力度空前的個(gè)稅改革”。

其中，最主要的變革包括：

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

個(gè)稅免征額提升至5000元（每年6萬元）；

首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、買房和租房等支出都可以專項(xiàng)扣除！

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距…

2

福音！這些人將不再交個(gè)稅

本次個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元之后，上千萬繳納個(gè)稅的絕大多數(shù)工薪階層將受益，北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，是個(gè)稅繳納的主力軍。

提高個(gè)稅起征點(diǎn)，對(duì)多數(shù)人來講無疑是件好事，收入增加。

對(duì)個(gè)人月應(yīng)納稅所得額原先在3500-5000元之間的人而言，受益將是最大的。

對(duì)收入較低地區(qū)和人員的邊際影響會(huì)更大，對(duì)于高收入群體而言，影響并不是很敏感。

如果個(gè)人起征點(diǎn)上調(diào)后，導(dǎo)致納稅間斷，可能會(huì)影響后續(xù)搖號(hào)購車。

個(gè)稅改革一直是廣大老百姓關(guān)注的重點(diǎn)：

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元），這將對(duì)大家產(chǎn)生多大影響呢？

我們一起來看看。

3

算一算，個(gè)稅繳納將節(jié)省多少錢？

在個(gè)人所得稅稅率方面，我國實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，不同的應(yīng)納稅所得額區(qū)間對(duì)應(yīng)不同的稅率，稅率最低檔為3%，最高檔為45%。稅率具體如下表所示：

如果個(gè)稅免征標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元，考慮月應(yīng)納稅所得額和稅率不變，則個(gè)人將少繳納個(gè)稅45元，即（5000-3500）*3%。對(duì)于個(gè)人月應(yīng)納稅所得額原先在3500-5000元之間的人而言，受益將是最大的。

而對(duì)于需要交納個(gè)稅的來說，也有不同程度的受益，下面以北京月薪10000元的情況舉例：

4

買房和租房受益大！到底能省多少錢？

對(duì)于購房者而言，關(guān)于草案中的“住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除”，則是大家最為關(guān)心的焦點(diǎn)，同時(shí)也是政策中不明確的一點(diǎn)：住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除是不是包含在5000以內(nèi)，還是額外扣除！

如果可以在5000免稅額以上，抵扣貸款利息：那么對(duì)于購房者來說，將是非常大的刺激。（當(dāng)然，完全實(shí)現(xiàn)全部扣減的可能性不大）

按照目前北京正常的收入水平和房貸情況：可以按照個(gè)人扣除五險(xiǎn)一金后的收入在2萬左右，如果購買一套房貸在150-200萬左右的普通五環(huán)外商品房，月供水平在1萬左右。

在目前剔除個(gè)稅后的純收入只有6880元，而個(gè)稅改革后，收入將可以達(dá)到9255元，相當(dāng)于可以多增加2375元的收入。

簡(jiǎn)單的測(cè)算辦法：

1萬貸款20年，按照基準(zhǔn)利率，月供在67元左右，其中24元是利息，也就是如果貸款100萬，每個(gè)月的基準(zhǔn)利率月供大約在6700元左右，其中大約2400元是利息。

而如果家庭月收入在2萬左右，月供在1萬左右，基本也就是個(gè)稅可以降低2000多元。相月供降低大約在23%左右。

5

“紅包”已發(fā)出！但除了這些購房者

最后，很多人需要注意的一點(diǎn)是：大部分熱點(diǎn)城市樓市是限購的，如果沒有個(gè)稅有可能會(huì)影響你的購房資格。

以北京為例，外地戶籍購房買房的必備條件之一即為“在北京連續(xù)滿五年納稅證明(指?jìng)€(gè)人所得稅)或者在北京連續(xù)滿五年的社會(huì)保險(xiǎn)證明”；

以上海為例，上海地區(qū)外地戶籍購房，以家庭為單位，須連續(xù)5年以上繳納不間斷社保或個(gè)稅；

以南京為例，在南京地區(qū)，外地戶籍買房的前提是連續(xù)繳納一年或者以上的完稅或社保證明。

所以個(gè)稅免征點(diǎn)提高，對(duì)于居民而言，確實(shí)能夠獲得更高的稅后收入，但是對(duì)于一些有限購政策的城市而言，非本市戶籍的居民可能會(huì)因免征額提高不用納稅而影響其享有購房的權(quán)利。

但總體而言，居民收入水平在不斷提高，個(gè)稅免征額相應(yīng)提升，也是有利于減少廣大老百姓的稅收負(fù)擔(dān)。

關(guān)于個(gè)稅更多思考，歡迎大家文末留言，豐富我們的內(nèi)容。

附全文說明

關(guān)于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說明

財(cái)政部部長  劉昆

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作說明。

個(gè)人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。習(xí)近平總書記指出，財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。李克強(qiáng)總理在2018年政府工作報(bào)告中提出，改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經(jīng)國務(wù)院同意?，F(xiàn)說明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個(gè)人所得稅法，旨在落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對(duì)其他內(nèi)容，原則上不作修改。

二、修改的主要內(nèi)容

（一）完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。從國際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但沒有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。（第一條）

（二）對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對(duì)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。（第二條）

（三）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。（第三條、第十六條）

二是經(jīng)營所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬元提高至50萬元。（第三條、第十七條）

（四）提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。（第五條）

（五）設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）

（六）增加反避稅條款。

目前，個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。（第六條）

此外，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施，草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》和以上說明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

來源：鳳凰網(wǎng)房產(chǎn)